Os EUA adotarão o imposto sobre valor agregado (IVA)? Roadblocks, Prós e Contras

Quais serão seus efeitos se adotados?

O que é um imposto sobre valor agregado?

Em uma entrevista de 2010 à Atlantic Magazine, William Gale, co-diretor do Brookings Tax Policy Center, propôs um imposto sobre valor agregado (IVA) federal como uma maneira de aumentar as receitas do governo, eliminar déficits e pagar a dívida nacional sem prejudicando o crescimento econômico.

Enquanto Gale falava durante a recuperação inicial da Grande Recessão (2007-2009), alguns especialistas tributários e econômicos propuseram que a reforma tributária deveria incluir uma versão americana do IVA. O professor de direito da Columbia, Michael Graetz, em um artigo de 2016 no Wall Street Journal, alega que um IVA:

• libertar mais de 150 milhões de americanos de ter que apresentar declarações de impostos ou lidar com o Internal Revenue Service;
• reduzir nossa taxa de imposto de renda das empresas para competir com as mais baixas do mundo, sem desviar a carga daqueles que mais podem pagar;
• estimular o crescimento econômico, aumentando o PIB dos EUA em até 5% a longo prazo; e
• estimular empregos e investimentos e induzir as empresas a basearem sua sede nos EUA e não no exterior.

De muitas maneiras, um imposto sobre valor agregado é semelhante a um imposto nacional sobre vendas. Por fim, ambos se baseiam no consumo de um produto e aumentam o custo final para o consumidor. A principal diferença entre um imposto sobre vendas e um IVA é que o primeiro é cobrado na venda final ao consumidor, enquanto o segundo é pago durante cada etapa da cadeia de suprimentos. Em outras palavras, o último é uma combinação de impostos diretos e indiretos.

O que é imposto sobre vendas?

O imposto sobre vendas é adicionado ao preço de compra quando o consumidor compra as mercadorias. O varejista que vende o produto cobra o imposto e envia os recursos para a autoridade tributária. O comprador está ciente do custo extra, uma vez que se aplica ao preço de compra do produto. Por exemplo, um produto vendido por US $ 100 sujeito a um imposto de 10% custa ao consumidor US $ 110 - US $ 10 em impostos mais US $ 100 ao varejista.

Atualmente, os EUA não têm um imposto federal sobre vendas, mas agora 45 estados os empregam como fonte de receita. Além do imposto sobre vendas do estado, muitos municípios e cidades aderem ao imposto sobre vendas adicional cobrado pelo estado. Segundo a Tax Foundation, as taxas combinadas de imposto sobre vendas variam de 1,76% no Alasca a 9,45% no Tennessee. O JustFacts calculou que as cobranças de impostos sobre vendas nos Estados Unidos representam cerca de um terço dos impostos (mais de US $ 600 bilhões) coletados pelos governos estaduais e locais.

Como o imposto sobre vendas é regressivo (um imposto que recebe uma proporção menor da renda total à medida que a renda aumenta), as autoridades tributárias freqüentemente isentam ou reduzem a taxa de imposto sobre determinados produtos e serviços considerados essenciais. A maioria dos estados não tributa mantimentos, roupas ou serviços públicos, por exemplo. As decisões de isentar certos bens ou serviços são extremamente políticas, pois as empresas buscam evitar custos adicionais para o consumidor que possam limitar suas vendas..

Em 1998, os representantes Dan Schaefer (R-CO) e Billy Tauzin (R-LA) propuseram legislação para um imposto federal sobre vendas de 15% (o Imposto Justo) destinado a substituir o imposto de renda pessoal e corporativo, o imposto predial e alguns impostos especiais de consumo . Posteriormente, um grupo não-partidário de reforma tributária - Americanos pela Tributação Justa - propôs um imposto federal de vendas de 23% que se aplicaria a todas as compras de consumo e investimento, bem como bens e serviços vendidos pelo governo a famílias..

Em um artigo anterior da Fair Tax Act sobre Money Crashers, fornecemos uma extensa discussão sobre as questões que envolvem a Fair Tax Act, introduzida na Câmara dos Representantes em janeiro de 2011. A lei incluiu disposições para proibir o financiamento da Receita Federal e revogar o Décima Sexta Emenda à Constituição (autorização para imposto de renda). A lei proposta morreu em uma subcomissão da Câmara.

O que é um imposto sobre valor agregado?

Cada vendedor da cadeia de suprimentos - fornecedor de matérias-primas, fabricante, distribuidor / atacadista e varejista - cobra o imposto com base no valor adicionado ao produto ou serviço de cada vendedor. Cada vendedor calcularia, coletaria e pagaria o imposto sobre o valor agregado à medida que o produto passa da fabricação para a venda. Em outras palavras, o vendedor pagaria apenas o imposto sobre o valor adicionado ao produto final:

1. Um fabricante de telefones celulares compra matérias-primas para um único telefone de um fornecedor por US $ 1.000 mais um imposto de 10%, ou US $ 1.100. O fabricante envia os US $ 100 à autoridade tributária.
2. O fabricante fabrica o telefone celular e o vende a um distribuidor por US $ 2.000 mais um imposto de 10%, ou US $ 200. Depois de receber crédito pelo IVA de US $ 100 pago ao fornecedor, o fabricante envia US $ 100 para as autoridades fiscais (imposto de US $ 200, menos crédito de US $ 100).
3. O distribuidor vende o telefone a um revendedor por US $ 3.000 mais um imposto adicional de 10% ou US $ 300 (total de US $ 3.300). Eles remetem um IVA de US $ 100 para as autoridades fiscais após receberem o crédito pelo IVA na transação anterior com o fabricante (imposto de US $ 300, menos crédito de US $ 200).
4. O varejista vende o telefone a um cliente por US $ 4.000 mais um IVA adicional de 10% ou US $ 400 (US $ 4.400 em custo total para o consumidor). O varejista compensa US $ 300 de seus impostos com o crédito do atacadista e envia US $ 100 ao governo.

Para resumir as transações, as autoridades tributárias coletaram US $ 400 em totais de IVA (US $ 100 do fornecedor, US $ 100 do fabricante, US $ 100 do atacadista e US $ 100 do varejista), o que equivale a um imposto de 10% sobre a venda final. o consumidor.

Os advogados de um IVA alegam que o cálculo do imposto é muito mais simples do que os sistemas de impostos sobre vendas existentes e é mais barato de administrar. Gale, escrevendo em nome do Brooking Institute, observa que os produtores serão incentivados a cumprir a fim de receber créditos fiscais compensatórios e serão menos propensos a fugir ou burlar o sistema.

Reconhecendo que o IVA é regressivo como um imposto sobre vendas, os proponentes recomendam compensar o ônus das famílias de baixa renda aumentando as transferências de renda - pagamentos diretos do governo aos cidadãos que atendem a certos requisitos de renda e programa. Exemplos de transferências de renda incluem assistência ao desemprego, previdência social e programas de remuneração dos trabalhadores.

História do IVA

Apesar de seu nome de vanguarda, os impostos sobre valor agregado, de uma forma ou de outra, existem há séculos. Com base no básico, o IVA é um imposto sobre o consumo - aqueles que consomem ou compram o produto são responsáveis ​​pelo imposto - assim como um imposto sobre vendas, um imposto sobre consumos, um imposto sobre bens e serviços (Austrália) ou um imposto harmonizado sobre vendas ( Canadá). Até a aprovação da Décima Sexta Emenda em 1913, que permitia o imposto de renda, o governo dos Estados Unidos dependia dos impostos sobre o consumo para uma parcela significativa de suas receitas..

Muitos países excluem o IVA da receita de investimento, limitando-o a bens e serviços. Eles também geralmente permitem uma variedade de produtos isentos por razões sociais ou políticas. No entanto, o IVA foi responsável por cerca de um quinto dos impostos coletados no mundo em 2010, de acordo com um relatório da TaxAnalysts.

O conceito de imposto sobre valor agregado foi desenvolvido por Wilhelm Von Siemens após a Primeira Guerra Mundial. O ex-presidente de sua empresa familiar, Siemens, que é a maior empresa de manufatura industrial da Europa atualmente, criou o imposto para substituir o " impostos sobre o volume de negócios em cascata "ou impostos sobre impostos. Alguns historiadores creditam seu desenvolvimento ao economista e especialista em impostos americano Thomas S. Adams, que o propôs em um artigo de 1921 no Quarterly Journal of Economics como um substituto para impostos corporativos..

Embora os dois senhores possam ter planejado o conceito, Maurice Lauré, diretor conjunto das autoridades fiscais francesas, foi o primeiro a implementar o imposto em 1954. Lento a ser adotado pelos países industrializados, ele se espalhou por toda a Europa como uma condição para ingressar no Comitê Econômico. União de Cooperação (agora União Européia).

Na década de 1980, grandes nações industrializadas fora da UE - Austrália, Canadá, Japão, Suíça - promulgaram suas versões do IVA. De acordo com um estudo da KPMG, hoje mais de 140 países ao redor do mundo têm impostos sobre o valor agregado com uma taxa média de 15% - os Estados Unidos são o único membro da Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) sem IVA..

Vantagens e desvantagens de um IVA

A promulgação de um imposto sobre valor agregado seria uma mudança significativa nas políticas tributárias dos EUA. Hoje, a maior parte das receitas governamentais são impostos progressivos sobre empresas e indivíduos - quanto mais você ganha, mais paga. Como se aplica ao consumo, um imposto sobre valor agregado é regressivo - quanto mais você gasta, mais paga - e favorece economias e investimentos. Nas palavras do economista Sijbren Cnossen, a introdução do imposto sobre valor agregado deve ser considerada o evento mais importante na evolução da estrutura tributária na última metade do século XX.

Os impostos sobre valor agregado fomentam sentimentos intensos onde e quando forem considerados. Muitos são a favor do imposto devido a:

• Eficiência: Os vendedores de produtos e serviços são incentivados a cumprir as regulamentações para receber crédito pelo IVA pago anteriormente e compensar o imposto pelo qual são responsáveis. Consequentemente, a colunista dos EUA News & World Report Danielle Kurtleben afirma: "O imposto relativamente simples [IVA], combinado com uma ampla base tributária (ou seja, todos os consumidores), pode significar uma grande quantidade de receita com pouco esforço".
• Neutralidade Econômica: Os impostos sobre valor agregado têm pouco efeito no comportamento econômico ou na alocação de recursos, de acordo com a CBO. Por outro lado, uma sobretaxa ou aumento das taxas no atual sistema de imposto de renda “exacerbará a alocação incorreta de recursos causada por preferências fiscais, múltiplas taxas e os problemas de medir a renda corretamente sob o [atual] sistema de imposto de renda”.
• Simplicidade: Dependendo do design do imposto, as empresas cobrariam o IVA sobre o valor de suas vendas a consumidores e outras empresas, mas receberiam crédito pelo IVA pago em compras de outras empresas e remeteriam o saldo ao governo. O efeito líquido é fazer compras comerciais isentas de impostos. Consequentemente, grande parte do ônus da cobrança e administração do IVA recai sobre o setor privado, e não o governo. No entanto, as economias em potencial são diretamente proporcionais ao design do imposto sobre valor agregado - em particular, às isenções, limites e complexidade do imposto. A economia de custos da administração pode não ser significativa se o governo precisar manter sistemas administrativos e de cobrança para outros impostos.

Outros contestam os benefícios de um imposto sobre valor agregado, alegando que é:

• Regressivo: Como todos os impostos sobre o consumo, o ônus do pagamento recai mais severamente sobre os trabalhadores de baixa renda do que aqueles com renda alta. Os economistas se referem a esse efeito como a “propensão marginal a consumir”, relacionando a renda que se tem com as porções gastas em consumo e economia. Um estudo de 2011 realizado pelo Office for National Statistics do Reino Unido indicou que os 20% inferiores dos que geram renda gastam quase o dobro de sua renda disponível para o IVA do que os 20% mais ricos. A diferença poderia ter sido maior se certos itens necessários não estivessem isentos do imposto.
• Obscurecer: Um estudo de 2010 do Mercatus Center da Universidade George Mason afirma que o impacto de um imposto sobre valor agregado está oculto para os consumidores, mesmo que o efeito econômico de um imposto sobre vendas e um IVA seja o mesmo. Os impostos ocultos, segundo os autores do estudo, ocultam o custo real do governo, tornando-os mais palatáveis. Um artigo da Forbes em 2010 comparou um imposto sobre valor agregado à melhor maneira de arrancar uma galinha. Puxar uma pena de cada vez significa menos grito por pena, para que mais plumagem possa ser tomada sem resistência. Durante os debates presidenciais republicanos de 2016, o candidato Marco Rubio, senador da Flórida, explicou sua resistência a um imposto sobre valor agregado, lembrando que Ronald Reagan disse que "o IVA era uma maneira de vendar o povo".
• Ilimitado: Lawrence Summers, ex-economista-chefe do Banco Mundial e secretário do Tesouro dos EUA, disse uma vez que um imposto sobre valor agregado não poderia ser passado no Congresso porque os conservadores pensavam que era uma "máquina de dinheiro". O professor de economia David Henderson, da Escola Naval de Pós-Graduação e anteriormente com o Conselho de Assessores Econômicos, aparentemente pensa assim, escrevendo no Wall Street Journal que "as evidências são fortes de que um IVA facilita o imposto do governo". Temendo que a união de um imposto sobre valor agregado ao grande governo incentivasse um crescimento maior de programas públicos, organizações conservadoras, incluindo a Heritage Foundation, a Fundação para a Educação Econômica e o Instituto Cato, se opõem a qualquer forma de IVA..

Com posições partidárias tão endurecidas, é difícil imaginar a passagem de um IVA hoje.

Substituir ou Suplementar?

A CBO projeta US $ 1,7 trilhão em receitas de imposto de renda individual e US $ 320 bilhões em receitas de imposto de renda corporativo no ano fiscal de 2017, com um PIB de US $ 19,2 trilhões. O país não conseguiu arrecadar receitas suficientes para pagar suas despesas durante anos, contribuindo para uma dívida nacional de US $ 19,8 trilhões a partir de 1º de junho de 2017. Isso é especialmente preocupante, considerando os avisos frequentes ao longo dos anos de que o fracasso em reduzir a dívida seria tem conseqüências terríveis para o país:

• O economista da Universidade de Boston e ex-candidato à presidência Laurence Kotlikoff testemunhou no Comitê de Orçamento do Senado em 25 de fevereiro de 2015: “Nosso país está quebrado. Não está quebrado em 75 anos ou 50 anos ou 25 anos ou 10 anos. Hoje está quebrado. De fato, pode estar em pior forma fiscal do que qualquer país desenvolvido, incluindo a Grécia. ”
• O ex-diretor de orçamento da Casa Branca de Obama, Peter Orszag, declarou sem rodeios: "Estamos em um caminho totalmente insustentável".
• O ex-presidente do Federal Reserve, Ben Bernanke, alertou o Congresso em 2009: "A menos que demonstremos um forte compromisso com a sustentabilidade fiscal a longo prazo, não teremos estabilidade financeira nem crescimento econômico saudável".

Enquanto senadores e representantes de ambos os lados do corredor são cada vez mais pressionados por seus eleitores a reduzir a dívida nacional, suas soluções são ideologicamente antagônicas. Os republicanos defendem a redução do déficit reduzindo os gastos, enquanto os democratas aumentam os impostos, especialmente sobre as empresas e as famílias mais ricas do país.

Como qualquer reforma significativa exige uma solução bipartidária, um compromisso (manutenção do status quo de impostos e despesas) é o resultado mais provável. Mas pode haver uma oportunidade para ambas as partes promoverem seus interesses de longo prazo.

O presidente defendeu publicamente uma redução ou eliminação dos impostos corporativos para estimular o crescimento econômico. A CBO observa que a taxa legal de imposto corporativo dos EUA em 39,6% é a mais alta das 20 principais economias do mundo (G20). Segundo o economista e colaborador Tyler Cowen, da Bloomberg View, reduzir a taxa legal para 15% "desencadearia investimentos que mais do que compensariam o custo".

As alegações de Barron de que o corte da taxa de imposto corporativo tornaria as empresas americanas mais competitivas na arena global, reduziriam as enormes quantidades de tempo e energia agora desperdiçadas em manobras de evasão fiscal e trariam para casa trilhões de dólares em lucros auferidos por empresas americanas no exterior.

Tradicionalmente, os republicanos se opõem ao IVA federal, temendo que, uma vez implementada, sua eficiência e falta de transparência incentivem o crescimento do governo a longo prazo, "deixando o nariz do camelo sob a tenda". Ao mesmo tempo, reduzir a taxa de imposto sobre as empresas seria extremamente popular entre seus constituintes.

Substituir o imposto corporativo por um IVA neutro em receita pode ser um compromisso aceitável para os republicanos, uma vez que os números compilados pela Fundação Fiscal sugerem que um IVA de 2,86% recuperaria hoje todas as receitas derivadas de impostos corporativos.

Por outro lado, os democratas podem concordar com a substituição se existirem isenções ou pagamentos de transferência suficientes para moderar o impacto regressivo do IVA nas famílias de menor salário. Uma vantagem adicional a longo prazo é a possibilidade de taxas de IVA mais altas no futuro. O estudo Mercatus mostrou que a taxa de IVA aumentou da taxa inicial em nove dos 10 principais países industrializados, de uma média de 9,88% para 15,97%.

O imposto sobre fluxo de caixa baseado no destino

Os republicanos da Câmara introduziram um novo imposto sobre fluxo de caixa baseado em definição (DBCFT) para substituir o atual sistema tributário corporativo. Embora tenha um novo nome, o DBCFT é essencialmente um IVA com uma dedução adicional para os salários. Seu efeito líquido seria passar de um imposto “baseado na origem” (o imposto de renda corporativo) para um imposto “baseado no destino”. O imposto de renda se aplica ao Produção bens e serviços, enquanto o DBCFT visa consumo de bens e serviços. De acordo com a Fundação Fiscal, o plano republicano:

• permitir que as empresas gastem totalmente os investimentos de capital no ano da compra, em vez de amortizar os custos ao longo dos anos;
• eliminar a dedução das despesas financeiras líquidas contra o lucro tributável; e
• excluir lucros estrangeiros da tributação doméstica.

A proposta inicial exige uma taxa de 20% para empresas e 25% para empresas incorporadas. Outros aspectos do plano identificado pelo RealClear Markets incluem:

• Ajuste de Fronteira nas Importações e Exportações. As exportações estão isentas do imposto, mas os itens importados não. Muitos economistas acreditam que os efeitos no comércio internacional serão limitados, uma vez que o plano provavelmente aumentará o valor do dólar americano em relação às moedas de outros países. Esse efeito também reduzirá o valor dos investimentos estrangeiros americanos. No entanto, se a taxa de câmbio não atingir o nível do imposto, as exportações do país aumentarão, enquanto as importações e nosso déficit comercial cairão. Os preços ao consumidor subiriam, afetando desproporcionalmente as famílias de baixa renda.
• Elemento progressivo devido à dedução de salários. As empresas que investem em automação, reduzindo assim o número de funcionários nos EUA, pagam um imposto mais alto do que aquelas com força de trabalho maior. Os defensores afirmam que isso incentivará o investimento em trabalhadores e salários mais altos. Permitir a inclusão de salários faz com que o imposto se pareça com um imposto de renda e pode causar problemas com a Organização Mundial do Comércio (OMC). A organização permite ajustes de fronteira para o IVA, mas não para o imposto de renda.
• Ótica ruim. Grandes exportadores lucrativos podem gerar passivos fiscais líquidos negativos, exigindo que o Tesouro compense as empresas pelas perdas de papel. Como a maioria dos americanos acredita que empresas lucrativas deveriam pagar mais, e não menos, impostos, problemas políticos poderiam surgir.
• Receitas governamentais reduzidas. Economistas projetam que a arrecadação de impostos cairá cerca de US $ 900 bilhões na próxima década sob a taxa proposta, aumentando o déficit e a dívida nacional. Gale estima que uma taxa de 3% para todos os produtos eliminaria qualquer déficit de receita.

Palavra final

Quando entramos em outra tentativa de reforma tributária, incluindo potencialmente a adoção de um imposto semelhante ao IVA, devemos lembrar que os esforços anteriores para um IVA enfrentaram forte oposição. Como afirmou o secretário do Tesouro, Summers, "quando os conservadores percebem que o IVA é regressivo e os liberais reconhecem que é uma máquina de dinheiro, pode haver uma chance de passagem".

Após a publicação do plano, a Casa Branca anunciou que eles estavam nos primeiros estágios do processo de reforma tributária e estavam buscando informações e considerando várias modificações. Qualquer acordo deve ser bipartidário para obter o voto necessário. Como conseqüência, Roger Altman, vice-secretário do Tesouro no governo Clinton, chamou o plano de "provável morto" em uma entrevista na TV Bloomberg e estimou que havia "uma chance de 50 a 50 ou menos de uma reforma tributária acontecendo em 2017".

Se um imposto sobre o valor agregado for aprovado de qualquer forma, sem dúvida extrairá mais fundos dos consumidores americanos, ainda que indiretamente. No entanto, não há certeza de que o aumento de fundos seria usado para pagar a dívida nacional (uma meta conservadora) ou expandir os serviços governamentais (um medo conservador). Também é provável que o imposto complemente nosso sistema tributário, em vez de substituir um imposto existente. Calcular, relatar e pagar um imposto sobre valor agregado é menos complicado que um imposto de renda.

Você prefere um imposto sobre valor agregado? Ele deve substituir um imposto existente, como o imposto de renda das empresas, ou deve ser um acréscimo? Caso alguma receita proveniente de um IVA seja usada para reduzir dívidas ou aumentar programas sociais?