Plano de Aposentadoria Não Qualificada - Definição, Benefícios e Exemplos

Por exemplo, esses requisitos podem pertencer ao tipo e número de funcionários que participam, bem como à quantidade de dinheiro que é colocada no plano por funcionários comuns, em comparação com executivos e proprietários..

No entanto, há momentos em que um plano qualificado não atinge os objetivos de um empregador. Por exemplo, uma empresa pode querer adiar um valor maior para a aposentadoria do que o permitido em um plano qualificado, ou recompensar a si ou a um funcionário-chave com benefícios e remuneração adicionais que não serão oferecidos à maioria dos funcionários. Em casos como esses, planos não qualificados são usados para atingir objetivos especializados.

Características dos planos não qualificados

Devido à sua flexibilidade, os planos não qualificados têm muito poucos critérios definidos que devem atender. Esses planos geralmente são feitos sob medida caso a caso e são de todas as formas e tamanhos.

Eles podem ser relativamente simples ou bastante complexos, dependendo de vários fatores, como os objetivos do empregador e o número de funcionários incluídos. Além disso, os fundos que são colocados dentro deles geralmente aumentam o imposto diferido desde que certas condições sejam atendidas.

Seguro de vida em valor monetário

Os planos não qualificados são normalmente financiados com apólices de seguro de vida com valor em dinheiro. Também conhecido como seguro "permanente", as apólices de valor em dinheiro acumulam dinheiro dentro da apólice a partir de uma parte dos prêmios pagos. Esse tipo de apólice se torna “pago” depois que uma certa quantia de prêmio é paga. Nesse ponto, os pagamentos dos prêmios cessam e a apólice permanece em vigor até a morte do segurado.

O dinheiro também pode ser retirado do valor em dinheiro da apólice na forma de um empréstimo isento de impostos que não precisa ser reembolsado. No entanto, a apólice cobrará juros sobre o empréstimo e o benefício por morte pago pela apólice será reduzido pelo valor de quaisquer empréstimos pendentes.

A política também pode caducar se for retirado muito dinheiro. Mas o seguro de vida em valor monetário é um veículo ideal para planos não qualificados por alguns motivos principais:

Não há limites de contribuição para apólices de seguro de vida.
O valor em dinheiro neles pode ser retirado e usado como renda de aposentadoria sem consequências fiscais na maioria dos casos.

Estrutura do plano

Como os planos não qualificados não se enquadram na regulamentação ERISA como seus primos qualificados, eles não gozam das mesmas vantagens fiscais. Para que os ativos do plano aumentem diferidos de impostos, o IRS determinou que o dinheiro nesses planos geralmente atenda a duas condições:

Os ativos do plano devem ser segregados dos demais ativos do empregador.
Os ativos do plano devem estar sujeitos a um risco substancial de confisco. Isso significa que eles podem ser apreendidos pelos credores em caso de falência.

Para fazer isso, os ativos de um plano não qualificado geralmente são colocados dentro de um fundo irrevogável, que é um tipo de instrumento legal financiado por um concedente (neste caso, o empregador) em benefício do empregado beneficiário (este pode ser uma pessoa ou um grupo de pessoas).

Na maioria dos casos, um dos dois tipos de relações de confiança irrevogáveis é usado:

Rabbi Trust. Uma relação de confiança de rabino é aquela que segrega irrevogavelmente os ativos do plano para o benefício dos funcionários, mas ainda permite aos credores acesso aos fundos se o empregador se tornar insolvente. Todos os ativos colocados dentro desse tipo de confiança aumentam o imposto diferido até serem pagos ao beneficiário.
Confiança secular. Semelhante a uma relação de confiança de rabino, exceto que quaisquer ativos colocados dentro dessa relação de confiança são incondicionalmente isentos de vinculação por credores. No entanto, os ativos colocados dentro dessas relações de confiança estão sujeitos a tributação.

As regras referentes a esses planos efetivamente criam um dilema, pois os empregadores e seus funcionários geralmente desejam que os ativos do plano estejam protegidos dos credores, mantendo seu status de diferido de impostos. Portanto, muitos planos optaram por usar uma relação de confiança rabbicular.

Uma relação de confiança rabbicular é um híbrido que funciona como uma confiança de rabino durante toda a vida do plano, a menos que o empregador tenha dificuldades financeiras ou se torne falido. Então, essa relação de confiança será convertida automaticamente em uma relação de confiança secular, o que resulta na tributação imediata dos ativos do plano, mas também protege os ativos dos credores. Se isso acontecer, os ativos do plano geralmente são distribuídos aos participantes imediatamente.

Objetivos dos planos não qualificados

Os planos não qualificados podem atingir vários objetivos para os empregadores que não podem ser alcançados com planos qualificados, como:

Fornecer remuneração adicional para um funcionário-chave sem renunciar ao controle dos negócios. Isso é valioso porque permite que um empregador recompense financeiramente um funcionário sem ter que fazer dessa pessoa um parceiro ou proprietário da empresa. Por exemplo, uma empresa de computadores pertencente a um empresário muito astuto pode empregar um programador ou designer-chave indispensável à empresa, mas que não está qualificado para tomar decisões comerciais competentes. O proprietário pode, portanto, criar um plano não qualificado para essa pessoa que lhe forneça uma compensação discriminatória.
Recrutar os melhores talentos e incentivá-los a permanecer na empresa até a aposentadoria. Muitos planos não qualificados têm acordos de “algemas de ouro” que estipulam que qualquer participante do plano que deixe a empresa ou vá trabalhar para um concorrente perde seus direitos de planejar benefícios.
Fornecer compensação adicional para um executivo que for demitido em caso de compra ou aquisição. Isso geralmente é chamado de "plano ou cláusula de paraquedas de ouro".

Vantagens desvantagens

Prós de planos não qualificados

Os planos não qualificados têm várias vantagens sobre suas contrapartes qualificadas, incluindo:

Sem limites de contribuições. Centenas de milhares de dólares podem ser colocados nesses planos, a critério do empregador, em um único ano.
Deferência fiscal. Desde que os requisitos de segregação e confisco sejam atendidos, todo o dinheiro colocado dentro desses planos aumenta diferido de impostos, como faria em um IRA ou outro plano qualificado.
Benefícios de seguro. Planos não qualificados podem pagar benefícios substanciais por morte. Além disso, as políticas modernas podem fornecer vários tipos diferentes de proteção em uma única política com o uso de motociclistas que pagam benefícios por incapacidade, doença crítica e cuidados prolongados, além da morte. Esse tipo de política efetivamente fornece ao funcionário um pacote de benefícios com os quais ele pode contar, desde que os termos do plano sejam cumpridos.
Isenção de regulamentos ERISA. Essas regras proíbem a discriminação entre os funcionários e exigem testes de alto nível para planos de aposentadoria qualificados.
Flexibilidade substancial. Os planos não qualificados podem ser estruturados de diversas maneiras, de acordo com as necessidades dos participantes..
Vantagens adicionais. Esses planos requerem relatórios e documentos mínimos e geralmente são mais baratos de estabelecer e manter do que os planos qualificados.

Contras de planos não qualificados

Algumas das limitações de planos não qualificados incluem:

Risco substancial de confisco. Diferentemente do dinheiro em planos qualificados, os fundos colocados em planos não qualificados geralmente estão sujeitos à vinculação dos credores. Se esse risco não existir, o plano poderá se tornar nulo e todos os ativos atualmente dentro do plano se tornarão imediatamente tributáveis para o funcionário. A Receita Federal também estipula que qualquer dinheiro desses planos que se torne incondicionalmente disponível para os funcionários será contabilizado como receita tributável.
Disposições “Algema de Ouro”. Os funcionários que não concluírem seu mandato na empresa ou que não cumprem outros requisitos especificados no plano geralmente perderão seus direitos aos benefícios que, de outra forma, teriam sido pagos.

Os 4 tipos de planos não qualificados

Existem quatro tipos básicos de planos não qualificados: planos de remuneração diferida, planos de bônus para executivos, planos de retirada em grupo e planos de seguro de vida com dividir o dólar.

Como mencionado anteriormente, eles geralmente são financiados com apólices de seguro de vida com valor em dinheiro, mas os contratos de anuidade também podem ser usados em alguns casos, como para planos de remuneração diferida projetados para fazer pagamentos em dinheiro aos participantes quando se aposentarem.

1. Planos de Compensação Diferida

Esse é provavelmente o tipo mais comum de plano não qualificado e geralmente é oferecido a executivos corporativos de alto escalão ou a funcionários-chave de pequenas empresas como uma forma adicional de remuneração. Um dos principais objetivos dos planos de remuneração diferida é reduzir o valor do imposto pago pelo funcionário. Isso é feito adiando-o até a aposentadoria, quando se espera que ele esteja em uma faixa de imposto de renda mais baixa. Esses planos também costumam ter uma provisão de “algemas de ouro”.

Os planos de remuneração diferida são apresentados de duas formas: planos de poupança diferida e SERPs (Planos Suplementares de Aposentadoria Executiva). Esses dois tipos são semelhantes em muitos aspectos, mas os planos de poupança diferidos são financiados pelas contribuições dos funcionários, enquanto os SERPs são totalmente financiados pelo empregador. Os planos de poupança diferida geralmente refletem seus primos qualificados de contribuição definida, como planos 401k, nos quais o funcionário pode reservar uma certa porcentagem dos ganhos para crescer em fundos mútuos ou a uma taxa fixa garantida pelo empregador.

Os SERPs, por outro lado, são geralmente estruturados como uma forma privada de plano de benefícios definidos e são financiados com algum tipo de fundo de amortização ou seguro de vida de propriedade corporativa (COLI). Os benefícios do plano também podem ser pagos diretamente aos cofres da empresa, de acordo com um contrato.

2. Planos de bônus executivos

A Seção 162 do Internal Revenue Code considerou bônus de até US $ 1 milhão para os executivos como remuneração razoável. Muitas empresas pagam esses bônus em dinheiro, mas alguns empregadores optam por pagá-los na forma de benefícios adicionais. Portanto, esses planos são conhecidos como planos de bônus executivos e talvez sejam o tipo mais versátil de plano não qualificado em uso atualmente..

Ao contrário dos planos de remuneração diferida, os planos de bônus executivos são financiados em nome do funcionário e geralmente são portáteis. Esses planos geralmente consistem em pagamentos em uma apólice de seguro de vida com valor em dinheiro ou uma apólice combinada que fornece um pacote de benefícios, como seguro de vida, doença grave, incapacidade e assistência a longo prazo.

Na maioria dos casos, o empregador paga os prêmios em nome do empregado e o reporta como compensação tributável adicional ao empregado no formulário de imposto W-2. O custo da apólice é dedutível como despesa comercial para o empregador. O empregador continua a pagar os prêmios da apólice até que o funcionário saia da empresa, se aposente ou a apólice seja paga. O funcionário pode acessar o valor em dinheiro na apólice como uma fonte adicional de renda de aposentadoria.

Alguns empregadores também oferecerão ao funcionário uma quantia adicional em dinheiro para pagar impostos sobre o bônus inicial por meio de um acordo de “bônus duplo”. Deve-se notar que o bônus para os funcionários pode realmente assumir a forma de automóveis ou outras vantagens em vez de dinheiro ou seguro, embora os dois últimos sejam os mais comuns.

3. Planos de Carve-Out do Grupo

Esse tipo de plano não qualificado é sempre aplicado sobre um plano de seguro de vida de grupo. Os planos de vida a termo em grupo permitem que os funcionários recebam até US $ 50.000 em seguro de vida sem que seja contabilizado como compensação tributável adicional. Esse plano "esculpe" os funcionários selecionados para receber uma cobertura de seguro de valor em dinheiro adicional sobre o plano do grupo. O empregador paga os prêmios pelas apólices de valor em dinheiro diretamente à transportadora de seguros ou paga o bônus ao empregado, que então paga os prêmios.

Qualquer tipo de política de valor em dinheiro pode ser usada para isso, incluindo a vida inteira, a vida universal ou a vida universal variável. Os planos de exclusão do grupo também podem se qualificar para uma subscrição simplificada pelas seguradoras, ajudando assim participantes classificados ou não seguráveis a obter cobertura.

Alguns tipos de planos exigem que o empregador pague o benefício de morte ao beneficiário diretamente do cofre da empresa. Nesse caso, o benefício é tributável como renda para o beneficiário. Há muitos fatores que devem ser considerados ao comparar os custos e benefícios desse tipo de plano a um bônus executivo ou acordo de dividir dólares, incluindo os incentivos fiscais do empregador e dos funcionários, a quantidade de benefícios a serem pagos e o custo dos prêmios. No entanto, em muitos casos, os planos de grupo podem ser o tipo mais econômico de plano não qualificado.

Um primo do plano de cisão do grupo é o Plano da Seção 79, um programa apropriado para pequenas empresas de capital fechado que registram como empresas C ou elegem o tratamento C corp como LLCs. Esse tipo de plano permite que os empregadores deduzam o pagamento de prêmios de seguro de vida para funcionários que excedam o nível do plano de grupo padrão, enquanto os funcionários geralmente precisam declarar apenas dois terços desse prêmio como receita. As regras relativas a quem pode participar de um plano da Seção 79 são bastante complexas, e os empregadores devem ter o cuidado de segui-las de perto para evitar multas fiscais..

4. Planos de seguro de vida em dólares divididos

Como o nome indica, um plano de dividir o dólar representa uma parceria entre duas partes (empregador e empregado) que possuem uma parte de uma apólice de seguro de vida com valor em dinheiro. O empregador mantém uma porcentagem de propriedade do benefício por morte igual ao custo dos prêmios que o empregador pagou, enquanto o empregado recebe o restante. Os funcionários geralmente são tributados sobre o valor dos prêmios de seguro que o IRS considera como "benefício econômico" para o empregado, conhecido como P.S. 58 custo.

Os planos em dólares divididos podem ser classificados de acordo com uma das duas formas de propriedade: endosso e cessão de garantias. O método anterior tem o empregador como proprietário, o que apóia a porcentagem apropriada do valor em dinheiro e do benefício por morte da apólice ao empregado, que não detém ações da empresa ou, no máximo, uma minoria de ações.

No método de atribuição de garantias, um funcionário majoritário de estoque é o proprietário da apólice. O funcionário atribui ao empregador a porcentagem apropriada de propriedade do valor em dinheiro e do benefício por morte como garantia em troca do pagamento de prêmios pelo empregador. Na maioria dos casos, qualquer benefício de morte recebido pelos beneficiários do funcionário é isento de impostos.

Palavra final

Os planos não qualificados podem ser estruturados e usados de várias maneiras para atingir os vários objetivos especializados de empregadores e funcionários. Embora a falta de regulamentação em comparação aos planos qualificados ofereça muita liberdade, os planos não qualificados não têm as mesmas vantagens fiscais que seus primos qualificados.

Além disso, embora existam diretrizes gerais relativas à tributação desses planos, as regras específicas podem variar substancialmente, dependendo de vários fatores, e devem ser analisadas e monitoradas individualmente e regularmente..

Considerando que os planos não qualificados normalmente abrigam grandes somas de dinheiro, é vital garantir que as regras fiscais e outros regulamentos que regem o financiamento e as distribuições sejam seguidas para evitar a tributação imediata dos benefícios e multas aos funcionários.

Para obter mais informações sobre planos não qualificados, faça o download da publicação 575 do IRS sobre renda de pensão e anuidade ou consulte seu consultor financeiro..