O que é uma parceria limitada à família (FLP) - Prós e Contras
Embora essas duas alterações tributárias não sejam imutáveis, uma coisa certa a considerar é que o imposto sobre a propriedade retornará a 55% (das taxas atuais de 35%), e o valor que você pode excluir de sua propriedade para fins fiscais será ser reduzido de US $ 5,12 milhões para a taxa de US $ 1 milhão em 2003. Quando uma herança valiosa é rica em terras, mas leve em dinheiro, pagar mais da metade da herança é um fardo maior, especialmente se você tiver que vender a propriedade para pagar os impostos..
Se você é proprietário de uma empresa, deve planejar com antecedência qualquer uma dessas eventualidades fiscais em potencial. A Regra de Buffett pode nunca acontecer, mas os impostos imobiliários não desaparecerão, e há uma boa chance de que os cortes nos impostos de Bush expirem ou sejam alterados.
Mas como você planeja alterações no código tributário que ainda não aconteceram - ou podem não acontecer? É simples: concentre-se em instrumentos e entidades financeiras que permitirão proteger seus ativos e atenuar alterações no código tributário. Se você possui uma empresa que envolve membros da família ou uma empresa ou ativos que deseja deixar para sua família, uma dessas entidades é a FLP (Family Limited Partnership)..
O que é uma parceria limitada para a família?
Uma parceria limitada à família é um contrato de parceria que existe entre membros da família que estão ativamente envolvidos em um comércio ou empresa. A parceria divide os direitos à renda, valorização e controle entre os membros da família, de acordo com os objetivos gerais da família..
O “negócio” familiar não precisa realmente ser um negócio no sentido tradicional - ativos como imóveis ou investimentos também podem estar em um FLP, assim como a fazenda, fazenda ou propriedade imobiliária da família. A natureza do FLP permite que você mude o valor dos ativos para outros membros, reduzindo assim o tamanho da propriedade para certos membros.
Uma família, conforme definida para fins fiscais, inclui apenas o cônjuge, filhos, ancestrais (incluindo pais), descendentes lineares (netos) e quaisquer outras relações de confiança estabelecidas para o benefício dessas pessoas. Assim, por exemplo, um cônjuge recém-casado poderia fazer parte da parceria, mas não um primo em segundo grau.
A maneira mais comum de configurar uma FLP é criar primeiro uma parceria geral com interesses limitados. O parceiro geral (ou parceiros) então presenteia o interesse limitado da parceria às crianças ou outros membros da família que são elegíveis. Quem detém o título de parceiro geral mantém o controle sobre a empresa ou ativos, mas o interesse limitado da parceria permite que crianças ou outras famílias elegíveis compartilhem da propriedade.
Provavelmente é aí que o conceito de não misturar família e negócios se originou. Os interesses comerciais estão maduros para conflitos familiares. Então, por que alguém criaria uma FLP e arriscaria conflitos familiares??
Vantagens das FLPs
1. O planejamento imobiliário é simples e a economia do imposto predial é substancial
A FLP é uma técnica frequentemente usada para transferir os encargos do imposto de renda de pais para filhos como uma ferramenta de planejamento imobiliário. Os interesses transferidos para os seus filhos, incluindo todo o apreço desde a transferência, escapam à inclusão em sua propriedade quando você morre. Somente o valor das doações tributáveis no momento em que foram transferidas para o FLP está incluído para fins de imposto predial.
Por exemplo, se o valor dos interesses do parceiro for avaliado em US $ 500.000, mas em 20 anos subir para um valor de US $ 5 milhões, apenas o valor de US $ 500.000 será incluído na propriedade para fins de planejamento da propriedade. Isso pode levar à economia de impostos imobiliários no caminho.
2. A transferência de propriedade é sistemática
Se uma empresa é de propriedade exclusiva com a morte do proprietário, o valor da empresa é incluído no valor da propriedade. Se ele for constituído como uma corporação, novamente, o valor das ações da corporação estará totalmente no valor do patrimônio.
Uma FLP, no entanto, permite que o proprietário configure membros da família como parceiros limitados e transfira os interesses da parceria ao longo do tempo. Isso resulta em uma transferência gradual e sistemática de propriedade. O valor dos interesses da parceria não é incluído no valor do patrimônio do parceiro geral quando ele morre..
3. Existem benefícios significativos de imposto de renda
Além das vantagens do planejamento imobiliário, a parceria limitada da família pode levar a economias substanciais no imposto de renda. Ao incluir seus filhos como parceiros e compartilhar a renda da parceria com eles, os impostos totais da família podem ser reduzidos porque seus filhos, como parceiros limitados, possuem parte da empresa.
Por exemplo, a maioria das pequenas empresas do país é constituída como empresas do sub-capítulo S. Essa configuração permite que os proprietários obtenham os lucros da corporação e os repassem como renda pessoal aos proprietários - e é por isso que muitos no Congresso se opõem a impostos mais altos no limite de renda de US $ 250.000 por ano. Se, no entanto, você optar por configurar um FLP, o parceiro geral poderá compartilhar a renda com seus dois filhos. Ele pode pagar cada US $ 75.000, reduzindo sua renda para fins fiscais a US $ 150.000, e não US $ 250.000.
Há, no entanto, uma ressalva importante aqui: você não pode transferir renda para crianças menores de 14 anos. Antigamente, essa era uma tática preferida dos ricos e infames. Pais e tios ricos colocariam a criança de cinco anos na folha de pagamento e pagariam a ele US $ 2 milhões. Isso é um não-não no mundo de hoje. Para qualquer criança com menos de 14 anos, qualquer renda acima de US $ 1.600 será tributada à taxa marginal mais alta de seus pais.
Desvantagens das FLPs
1. Os filhos podem ser expostos a grandes riscos de capital
A propriedade sobredotada não não receber o tratamento intensificado que a propriedade legada recebe. O termo "intensificação" refere-se ao valor de um ativo quando uma pessoa morre e o deixa para um herdeiro. Por exemplo, um tio compra 1.000 ações da Apple quando custa apenas US $ 50 por ação. Ele morre e deixa para sua sobrinha favorita. O valor das ações da Apple e o que a sobrinha ganha ou perde, são baseados no preço de mercado no dia em que ela assumiu a propriedade, não no preço que o tio pagou. Isso é importante, porque se fosse baseado nesse último valor, o passivo de ganhos de capital dela seria alto.
No entanto, em um FLP, esse pode não ser o caso, e os filhos podem ser expostos a um passivo significativo de ganhos de capital. Isso varia, dependendo do tipo de propriedade que está sendo transferida e do que aconteceu com ela. É sempre melhor discutir com um advogado questões sobre ganhos de capital em potencial - e sempre é importante lembrar que a propriedade em um FLP não tem a mesma base de valor aumentada que a propriedade deixada aos herdeiros.
2. Parceiros gerais podem estar em risco
Diferentemente das corporações e relações de confiança, os parceiros gerais não são isolados de possíveis ações judiciais, julgamentos ou apreensões de credores. Os pais, como sócios em geral, são 100% no controle dos ativos e 100% responsáveis por uma potencial ação judicial. Os parceiros gerais não têm proteção de ativos nesses casos.
3. Pode ser difícil transferir a propriedade para crianças menores de 18 anos
Os FLPs não são a melhor entidade para transferir ativos ou interesses comerciais para membros da família com menos de 18 anos. Primeiro, o interesse do menor teria que ser mantido por um pai ou responsável. Segundo, os parceiros devem ser capazes de desempenhar um papel no gerenciamento e operações diárias dos negócios. Isso também torna o interesse da parceria inadequado para familiares com mais de 18 anos, mas que estão fora da faculdade.
4. Ativos não comerciais podem se tornar grandes obrigações fiscais
Se o FLP que você possui ou criará é apenas para fins não comerciais, como imóveis ou títulos de investimento, você deve ter cuidado - poderá considerar o FLP considerado uma empresa de investimento. Isso pode causar ganhos de capital e, portanto, perdas realizadas na transferência de propriedade para a parceria..
Por exemplo, uma casa de praia de propriedade de um avô e uma avó aumenta em valor de US $ 50.000 para US $ 2 milhões. Se o FLP for rotulado como uma empresa de investimento, a transferência da propriedade da casa de praia para o FLP poderá gerar um ganho de capital de pouco menos de US $ 2 milhões e uma fatura de impostos de aproximadamente US $ 300.000. Se você tiver apenas um tipo de propriedade, então outro tipo de trustes será mais adequado para evitar grandes obrigações fiscais.
Palavra final
O cenário descrito não é aquele que normalmente acontece sob as regras de parceria, mas pode. Apesar disso, os benefícios da parceria limitada da família podem ser significativos - mas somente se configurados corretamente.
Ao lidar com qualquer tipo de estratégia de planejamento patrimonial, é obrigatório o uso de um advogado em conjunto com um consultor financeiro. Fale com mais de um. Os FLPs são os favoritos dos advogados, enquanto os profissionais de investimento e CPAs às vezes gostam de usar outras ferramentas de planejamento imobiliário, como relações de confiança, sociedades de responsabilidade limitada ou parcerias. A configuração de um FLP pode custar entre US $ 5.000 a US $ 10.000 com custos contínuos após a instalação. Dados os custos, obter uma segunda ou até terceira opinião nessa área é uma jogada inteligente, que vale o esforço e o tempo extras.
(crédito da foto: Bigstock)
